Vicky 假如，一个企业因财务造假虚增利润被证监会处罚，转头就去税务局，说：“我前两年利润算错了，多交了税，我申请退企业所得税，你要不信的话证监处罚决定可以给我证明。”那么，这税能退吗？
01
连续3年会计造假，七成利润是虚构
华讯方舟股份有限公司（以下简称华讯方舟）2007年成立于深圳，是专业从事军事通信应用领域相关产品及系统的研发、生产和销售的企业。基于在军工行业的多年积淀，公司的核心业务聚焦在军工无线通信产业、情报与公共安全产业、无人化产业及智慧产业等四大领域。公司多年致力于实现由军工配套设备提供商向整体防务综合解决方案提供商的转型升级。南京华讯方舟通信设备有限公司（以下简称南京华讯）是华讯方舟子公司。
上市公司老板们对公司盈利水平有个共识：营收、净利润最好每年都能同比增长一定幅度，实在不行，至少也得保个净利大于0。用他们的话说，这是他们对资本市场的交代。
华讯方舟的年报数据显示，该集团2015 年归属于上市公司股东净利润为-2.73亿元。这似乎有点交代不下去了。
于是，华讯方舟2016年开始利用全资子公司南京华讯虚构交易虚增利润。以下是河北证监局处罚公告：
经查明，华讯方舟存在以下违法事实：
一、《2016年半年度报告》《2016年年度报告》中存在虚假记载
华讯方舟子公司南京华讯方舟通信设备有限公司（以下简称南京华讯）通过虚构购销交易，虚增华讯方舟2016年利润总额2,881.16万元，占2016年年度报告披露利润总额的14.44%，其中，虚增2016年上半年利润总额2,267.48万元，占2016年半年度报告披露利润总额的16.1%。
二、《2017年半年度报告》《2017年年度报告》中存在虚假记载
南京华讯通过虚构购销交易，虚增华讯方舟2017年利润总额11,831万元，占2017年年度报告披露利润总额的71.52%，其中，虚增2017年上半年利润总额7,641.02万元，占2017年半年度报告披露利润总额的94%。
三、《2018年半年度报告》中存在虚假记载
南京华讯通过虚构购销交易，虚增华讯方舟2018年上半年利润总额2,771.79万元，占2018年半年度报告披露利润总额的38.09%。”
河北证监局最后对华讯方舟责令改正、给予警告，并处以60万元罚款；对公司实际控制人、董事长吴光胜给予警告，并处以30万元罚款；对其余18名高管分别处以3-20万元罚款，还有一位高管因去世免于处罚。
被河北证监局处罚后，公司对2016-2020年财务报表进行了更正，将其视为会计差错。由于以前多缴企业所得税，子公司南京华讯向所在注册地税务部门申请了2016年-2019年企业所得税更正申报，申请退回以前年度误缴的企业所得税，
南京华讯于2021年6月收到2017年及2018年对应退税款，合计1524万元。
这就说，公司虚增利润仅被处罚60万元，退税却退回来1524万。
税收征管法第51条规定，纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还；涉及从国库中退库的，依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还。
根据税务征管法，退税确是应该。
问题在于， 2018年虚增的利润就到达1.18亿，不可能全部为无票业务。这其中可能涉及到虚开发票。虚开可就涉及刑事处罚了。
02
造假进阶，简单反而安全
相比于华讯方舟的简单粗暴，宁波圣莱达电器股份有限公司造假显然设计周密。
圣莱达成立于2004年，主营温控器供应商及高端电热水壶。2010年深交所上市，成立后仅6年便上市，实力可见一斑。
圣莱达2014年度经审计的净利润为负值，时任董事长胡宜东预计圣莱达2015年度净利润亦将为负值，为防止公司股票被深圳证券交易所特别处理，胡宜东在圣莱达主业亏损的情况下，寻求增加营业外收入，使公司扭亏为盈。
经查明，当事人存在以下违法事实：
一、圣莱达通过虚构影视版权转让业务虚增2015年度收入和利润1000万元，虚增净利润750万元
胡宜东了解到华视友邦影视传媒（北京）有限公司（以下简称华视友邦）拥有某影片的版权，就找到华视友邦法定代表人陈某，请华视友邦配合圣莱达签订一份影视版权转让协议。
2015年11月10日，圣莱达与华视友邦签订影片版权转让协议书，约定华视友邦将某影片全部版权作价3000万元转让给圣莱达，华视友邦应于2015年12月10日前取得该影片的《电影片公映许可证》，否则须向圣莱达支付违约金1000万元。当月，圣莱达向华视友邦支付了转让费3000万元。
2015年12月21日，圣莱达向北京市朝阳区人民法院提起民事诉讼，认为华视友邦未依约定取得电影公映许可证，请求法院判决华视友邦返还本金并支付违约金。
2015年12月29日，圣莱达与华视友邦签订调解协议书，约定华视友邦于2016年2月29日前向圣莱达支付4000万元，其中包含1000万元违约金。次日，法院裁定该调解协议书合法有效。
2016年1月29日至2月29日，圣莱达分三笔收到华视友邦转入的4000万元。圣莱达将华视友邦支付的1000万元违约金确认为2015年的营业外收入。
俗语说，假的真不了。这个安排中，也有明显瑕疵：影片版权转让协议系倒签，协议转出方实际并未拥有约定的全部权利，电影拍摄进展尚未达到申请许可的条件。
经查，影片版权转让协议书的实际签订日期为2015年12月18日，晚于违约条款约定的获得公映许可的最后日期2015年12月10日，而名义签订日先后出现2015年10月10日、11月10日两个版本。
同时，该片相关各方对影视版权权属存在争议。协议签署前，该片编剧、导演黄某、制作方华影亿时代国际影业（北京）有限公司对电影都拥有部分权利，华视友邦不完全拥有影视版权全部权利，胡宜东作为圣莱达的代表知悉权利瑕疵并人为安排整个转让过程。
此外，从电影拍摄、许可申请等实际进度角度看，截至2015年11月10日，即协议的名义签约日，该片尚不具备向广电总局申请公映许可证的条件：至签约日，该片尚未完成境外演员备案，无法通过影片初审；同时该片涉及公安题材，尚未通过公安部有关部门协审，无法申请领取片头。此外，该片开机之后，出品方与导演、编剧就该片摄制工作存在重大争议，导演拟提起司法诉讼，对影片申请公映构成重大影响。
二、圣莱达通过虚构财政补助虚增2015年度收入和利润1000万元，虚增净利润750万元
2015年12月31日，圣莱达发布《关于收到政府补助的公告》，称收到宁波市江北区慈城镇经济发展局和宁波市江北区慈城镇财政局联合发文，公司获得极速咖啡机研发项目财政综合补助1000万元，确认为2015年度本期收入。
经查，为防止公司股票被特别处理，胡宜东请求宁波市江北区慈城镇人民政府（以下简称慈城镇政府）帮助，形成以获得政府补助的形式虚增利润的方案：慈城镇政府不用实际出资，由宁波金阳光先以税收保证金的名义向慈城镇政府转账1000万元，然后再由慈城镇政府以财政补助的名义将钱打给圣莱达。
2015年12月29日，宁波金阳光转款1000万元至慈城镇政府会计核算中心。2015年12月30日，慈城镇人民政府会计核算中心转给圣莱达1000万元。
上述两项违法事实导致圣莱达2015年度年报合计虚增收入和利润2000万元，虚增净利润1500万元。圣莱达2015年度年报显示公司利润总额367.15万元，归属于母公司股东的净利润为431.43万元。扣除虚增金额，圣莱达2015年实际利润总额为-1632.85万元、净利润为-1068.57万元。虚增行为导致圣莱达2015年度扭亏为盈。
处理结果是，证监会责令圣莱达改正，给予警告，并处以60万元罚款。
圣莱达向税务部门申请退税，由于 2018 年 5 月 10 日公司收到中国证监会《行政处罚决定书》（【2018】33 号），认定公司 2015 年度虚构影视版权转让业务，虚增 2015 年度收入和利润 1000 万元，公司已根据《企业会计准则》的要求对上述会计差错进行了更正。最终，慈城税务所退还圣莱达文化已缴纳的所得税税款 250 万元。
证监会公布出来的财务造假案例中，大多数都是设计简单，漏洞很多。最粗暴是直接修改审计后财务报表。
圣莱达造假做得很周密，只涉及营业外收入和政府补助，环节简单，主体单一。政府补助文件，法院民事调解书就是确认收入充分必要的资料。
不存在实体货物，以及购销衍生出来的债权债务，年底审计不涉及存货盘点、债权债务的函证。简单反而漏洞少。
造假的初衷是避免股票被特别处理（即st），可是目前股票已经退市预警了（*st）。
通过会计造假，有的老板是等待转机，有的就是油尽灯枯地干耗。
作为财务人员，我们需要客观地看待这个问题。有些事情，我们不会做，也要知全貌，因为我们可能就在这个漩涡里。
未来会计核算会越来越规范。但我们也要学会规避风险，因为我们白菜价的工资里没有风险溢价。
信息来源：中国证监会官网、河北省证监局官网、*ST华讯定期财务报告及公告、圣莱达2019年公告
