上市公司财务造假回看之利源精制：伪造结算单、出库单、银行回单-利源精制股份有限公司与中车_NFT

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经查明，利源精制涉嫌违法的事实如下：

（一）利源精制2015年、2016年、2017年年度报告披露的营业收入存在虚假记载

2015年至2017年，利源精制通过

伪造业务结算单、出库单相关销售单据，虚开销售发票

的方式，虚构销售业务，同时

通过伪造银行回单凭证的方式，虚构销售回款

。2017年，利源精制全资子公司沈阳利源轨道交通装备有限公司(以下简称沈阳利源)通过伪造业务结算单、出库单相关销售单据，虚开销售发票的方式，虚构销售业务，同时通过伪造银行回单凭证的方式，虚构销售回款。

利源精制及沈阳利源通过上述方式虚构销售业务，虚构销售回款，导致利源精制2015年至2017年累计虚增营业收入1,928,924,016.24元。其中，2015年虚增营业收入597,022,854.74元，占当期披露营业收入的 25.99%；2016年虚增营业收入771,317,193.56 元，占当期披露营业收入的30.15%；2017年虚增营业收入560,583,967.94元，占当期披露营业收入的 18.49%。

（二）利源精制2015年、2016年、2017年、2018年年度报告披露的在建工程余额、固定资产余额、固定资产折旧存在虚假记载

1、利源精制2015年、2016年、2017年、2018 年年度报告披露的在建工程余额存在虚假记载

2015年至2018年，沈阳利源通过虚增在建工程工程量的方式，虚增在建工程，同时，在2015年至2017年向施工方虚假支付工程款。沈阳利源的上述行为，导致利源精制虚增2015年至2018年年度报告期末在建工程。2015年至2018年累计虚增在建工程 6,284,324,663.58元。其中，2015年虚增在建工程2,675,169,649.21元，占当期披露总资产的 30.33%；2016 年虚增在建工程1,458,248,875.84 元，占当期披露总资产的 12.06%；2017 年虚增在建工程1,859,124,669.17 元，占当期披露总资产的 12.21%；2018年虚增在建工程291,781,469.37 元，占当期披露总资产的 2.37%。

2、利源精制2017年、2018年年度报告披露的固定资产余额存在虚假记载2017 年至 2018 年，沈阳利源陆续将虚增在建工程转入固定资产，导致利源精制虚增 2017 年和 2018 年年度报告期末固定资产， 2017 年至 2018 年累计虚增固定资产 6,284,324,663.58 元。其中， 2017 年虚增固定资产 2,903,530,144.47 元；2018 年虚增固定资产 3,380,794,519.11 元。

3、利源精制2017 年、 2018 年年度报告披露的固定资产折旧存在虚假记载2017年至2018年，沈阳利源将虚增的固定资产计提折旧，导致利源精制虚增 2017 年和 2018 年年度报告期末固定资产折旧额， 2017 年至 2018 年累计虚增固定资产折旧114,780,311.35 元。其中， 2017 年虚增固定资产折旧 3,194,863.23元， 2018 年虚增固定资产折旧 111,585,448.12 元。

综上，2015 年至 2018年期间，利源精制通过沈阳利源虚增在建工程、固定资产、固定资产折旧，导致虚增资产总额共计6,169,544,352.23元。

（三）利源精制 2015 年、2016 年、2017年、 2018 年年度报告中披露的利润总额存在虚假记载

2015 年至 2017 年，利源精制通过虚增营业收入的方式，虚增利润总额。其中， 2015 年虚增利润总额 211,346,090.58元，占当期披露利润总额的 36.97%；2016 年虚增利润总额 273,046,286.52 元，占当期披露利润总额的41.57%；2017年虚增利润总额198,446,724.65元，占当期披露利润总额的 30.95%。

由于利源精制2017 年、2018年虚增固定资产折旧， 2017年利源精制虚减利润总额3,194,863.23 元，占当期披露利润总额的0.5%；2018 年利源精制虚减利润总额111,585,448.12元，占当期披露利润总额的2.77%。

综上，利源精制通过虚增营业收入、虚增固定资产折旧的方式， 2015 年虚增利润总额 211,346,090.58 元，占当期披露利润总额的 36.97%；2016 年虚增利润总额 273,046,286.52 元，占当期披露利润总额的 41.57%；2017 年虚增利润总额195,251,861.42 元，占当期披露利润总额的 30.45%；2018 年虚减利润总额111,585,448.12 元，占当期披露利润总额的 2.77%。

（四）利源精制 2015 年、 2016 年、 2017 年年度报告中披露的货币资金余额存在虚假记载

2015 年至 2017 年，利源精制通过虚假记账方式虚增银行存款。其中， 2015年年度报告中披露的 2015 年 12 月 31 日货币资金余额虚增 186,013,059.47 元；2016年年度报告中披露的2016年12月 31 日货币资金余额虚增74,216,933.4元；2017 年年度报告中披露的 2017 年 12 月 31 日货币资金余额虚增 20,000.6 元。

上述违法事实，有相关公告、财务资料、银行账户资料、相关询问笔录、情况说明等证据证明。

我局认为，利源精制的上述行为违反了 2005 年修订、 2014 年修正的《中华人民共和国证券法》 (以下简称 2005 年《证券法》 )第六十三条的规定，构成 2005年《证券法》第一百九十三条第一款所述“发行人、上市公司或者其他信息披露义务人未按照规定披露信息，或者披露的信息有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏”的行为。

对利源精制的上述信息披露违法行为，利源精制时任董事长、总经理、法定代表人王民，全面负责上市公司的经营管理工作，策划、组织、实施了利源精制上述信息披露违法行为；时任董事、董事会秘书、财务总监张莹莹，负责信息披露事务，主管会计工作，知悉并参与了利源精制上述信息披露违法行为，未勤勉尽责，上述人员是直接负责的主管人员。利源精制时任独立董事、董事会秘书、财务总监王立国，负责信息披露事务，主管会计工作；时任董事、副总经理、副董事长、董事长王建新，时任董事、副总经理刘宇，时任董事、副总经理罗颖俊；时任董事胡国泰、高印寒、周海伦，时任独立董事王文生、段德炳、高原，时任监事会主席王素芬，时任监事鲍长江、吕秀云、徐申珅，在任职期间签字保证利源精制所披露的涉案定期报告内容的真实、准确、完整，未勤勉尽责，上述人员是其他直接责任人员。

根据当事人违法行为的事实、性质、情节与社会危害程度,依据 2005 年《证券法》第一百九十三条第一款的规定，我局拟决定:

（一）对吉林利源精制股份有限公司给予警告，并处以 60 万元的罚款；

（二）对张莹莹给予警告，并处以 20 万元的罚款；

（三）对王立国给予警告，并处以 15 万元的罚款；

（四）对王建新、刘宇、罗颖俊给予警告，并分别处以 10 万元的罚款；

（五）对胡国泰、高印寒、周海伦、王文生、段德炳、高原、王素芬、鲍长江、吕秀云、徐申珅给予警告，并分别处以5万元的罚款。

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