Tom 1、甲公司于2011年1月1日开业，2011年和2012年免征企业所得税，从2011年开始适用的所得税税率为25%。甲公司2011年开始计提折旧的一台设备，2011年12月31日其账面价值为6 000万元，计税基础为8 000万元；2012年12月31日账面价值为3 600万元，计税基础为6 000万元。假定资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。2012年应确认的递延所得税资产发生额为（）万元。【单选题】
A.0
B.100（借方）
C.500（借方）
D.600（贷方）
正确答案:B
答案解析:选项B正确：2011年12月31日递延所得税资产余额＝（8 000－6 000）×25%＝500（万元），2011年12月31日递延所得税资产发生额为500万元（借方）；2012年12月31日递延所得税资产余额＝（6 000－3 600）×25%＝600（万元），2012年12月31日递延所得税资产发生额＝600－500＝100（万元）（借方）；选项ACD错误。
2、企业将境外经营的财务报表折算为以企业记账本位币反映的财务报表时，应当采用资产负债表日即期汇率折算的项目有（）。【多选题】
A.固定资产
B.应付账款
C.营业收入
D.未分配利润
正确答案:A、B
答案解析:选项AB正确：对外币财务报表进行折算时，资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算；选项CD错误：利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算。
3、下列各项业务中，会引起存货账面价值发生增减变动的有（）。【多选题】
A.委托外单位加工发出材料
B.发生的存货盘盈
C.计提存货跌价准备
D.转回存货跌价准备
正确答案:B、C、D
答案解析:选项BD符合题意：引起存货账面价值增加；选项C符合题意：引起存货账面价值减少。选项A不符合题意：不引起存货账面价值变动。
4、下列各项交易或事项中，应执行《企业会计准则第14号——收入》的是（）。【单选题】
A.出租资产收取租金
B.以存货换取客户的固定资产
C.以固定资产换取客户的无形资产
D. 进行债权投资取得的利息
正确答案:B
答案解析:选项B符合题意；企业对外出租资产收取的租金、进行债权投资收取的利息、进行股权投资取得的现金股利、保险合同取得的保费收入等，不执行收入准则，选项A、D错误；以存货换取客户的存货、固定资产、无形资产以及长期股权投资等执行收入准则，选项B正确；企业以固定资产换取客户的无形资产，执行非货币性资产交换准则，选项C错误。
5、当期末汇率下降时，外币货币性资产会产生汇兑收益；汇率上升时，外币货币性负债会产生汇兑收益。（）【判断题】
A.正确
B.错误
正确答案:B
答案解析:选项B符合题意：本题考核外币货币性项目资产负债表日的核算。当期末汇率下降时，外币货币性资产产生汇兑损失；当期末汇率上升时，外币货币性负债会产生汇兑损失。选项A不符合题意。
6、子公司发生的下列业务，应在合并现金流量表中反映的有（）。【多选题】
A.子公司向母公司支付现金股利
B.少数股东以现金增加在子公司中的权益性投资
C.子公司向少数股东支付股票股利
D.子公司向少数股东出售固定资产而收到的现金
正确答案:B、D
答案解析:选项BD符合题意；选项A不符合题意：子公司与母公司之间的现金流量，属于集团内部各方之间的现金流量,应予以抵销；选项C不符合题意：不产生现金流量。
7、2014年11月9日，A公司与B公司签订产品销售合同，合同约定A公司将于2015年2月15日向B公司销售50件甲产品，合同单价为1.1万元。截止2014年12月31日，A公司共生产了90件甲产品，单位成本1.3万元。2014年12月31日，甲产品的市场销售单价为1.2万元。预计每件甲产品的销售税费为0.1万元。不考虑其他因素，2014年12月31日，A公司库存甲产品的可变现净值为（）万元。【单选题】
A.99
B.90
C.94
D.117
正确答案:C
答案解析:选项C正确：因期末库存甲产品一部分有合同，一部分无合同，因此其可变现净值应分别计算：有合同部分的可变现净值=50×（1.1-0.1）=50（万元）；无合同部分的可变现净值=40×（1.2-0.1）=44（万元）；因此，2014年12月31日，A公司库存甲产品的可变现净值=50+44=94（万元）；选项ABD错误。
8、在资本化期间内，外币借款本金及其利息的汇兑差额应予资本化。（）【判断题】
A.正确
B.错误
正确答案:B
答案解析:选项B符合题意：本题考核外币借款汇兑差额的核算。在资本化期间内，外币专门借款本金及其利息的汇兑差额应予资本化。选项A不符合题意。
9、下列各项中，属于金融资产终止确认的有（）。 【多选题】
A.企业融出证券或进行证券出借
B.出售应收账款（不附追索权）
C.商业承兑汇票贴现（附追索权）
D.企业出售金融资产，同时约定按回购日该金融资产的公允价值回购
正确答案:B、D
答案解析:选项BD正确；选项A和C，企业保留了金融资产所有权上几乎所有风险和报酬的，应当继续确认该金融资产。
10、资产的公允价值减去处置费用后的净额，通常反映的是资产如果被出售或者处置时可以收回的净现金收入，其中资产的公允价值是指在公平交易中熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换的金额，处置费用是指可以直接归属于资产处置的增量成本，包括与资产处置有关的法律费用、相关税费、搬运费以及为使资产达到可销售状态所发生的财务费用和所得税费用。（ ）【判断题】
A.正确
B.错误
正确答案:B
答案解析:选项B符合题意：本题考核可收回金额的确定。处置费用是指可以直接归属于资产处置的增量成本，包括与资产处置有关的法律费用、相关税费、搬运费以及为使资产达到可销售状态所发生的直接费用等，但是财务费用和所得税费用等不包括在内。
