小智 案例：A公司（一般纳税人）于2018年9月1日向B公司销售五金商品一批，成本39000元，价格45000元，增值税7200元。2018年11月因质量问题双方协商在价格上折扣20%.A、B公司相关涉税及会计处理如下：
1.A公司处理。
（1)销售五金商品增值税销项税额：45000x16%=7200(元）
（2)2018年9月确认（取得）销售收入时：
借：银行存款（或“应收账款”等）52 200
贷：主营业务收入 45 000
应交税费－应交增值税（销项税额）7200
（3)2018年11月发生销售退回：退回五金商品涉及销售额：45000x20%=9000(元）；
退回五金商品涉及销项税额：9000x16%=1440(元）
注：因B公司（购买方）取得的专用发票已用于申报抵扣，B公司应先在增值税发票管理新系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》（以下简称《信息表》）。主管税务机关校验通过后，生成带有“红字发票信息表编号”的《信息表》，并将信息同步至纳税人端系统中。A公司（销售方）凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字专用发票，在新系统中以销项负数开具。红字专用发票应与《信息表》一一对应。
（4)会计处理。
A公司根据按规定开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录。
借：主营业务收入 9000
应交税费－应交增值税（销项税额）1440
贷：银行存款（或“应收账款”等） 10440
2.B公司处理。
（1)购进五金商品增值税进项税额：7200元；（2)2018年9月购进五金商品时：
借：库存商品－五金商品 45 000
应交税费－应交增值税（进项税额）7200
贷：银行存款（或“应收账款”等） 52200
（3)发生销售折扣后，上传《开具红字增值税专用发票信息表》。
因B公司（购买方）取得专用发票已用于申报抵扣，B公司可在增值税发票管理新系统中填开并上传《信息表》，在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字专用发票信息，应暂依据《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得A公司（销售方）开具的红字专用发票后，与《信息表》一并作为记账凭证。
（4)会计处理。
根据A公司开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录。
借：银行存款（或“应收账款”等） 10440
贷：库存商品 9000
应交税费－应交增值税（进项税额） 1440
